企业研发费用加计扣除需准备的证据资料

我们企业研发活动开展类型，主要分为自主研发、委托研发、受托研发和集中研发四种类型，企业大多数采用自主研发和委托研发。下面根据税务检查工作实践，我列出税务检查中，企业研发费加计扣除需要准备的证据资料。

一、不同研发活动类型需准备的资料

（1）自主研发立项环节：立项申项（项目计划书）、立项决议文件、课题合同、研究开发费用预算、研发人员名单、研发活动交底书、查新报告等。研发活动交底书：研发活动的仪器、设备和软件、专利权、非专利技术等无形资产的清册注：一般情况下，研究开发费用预算、研发人员名单已包含在项目计划书内。研发环节：过程性总结报告、研究开发项目的效用情况说明等。结题环节：验收报告、结题报告、成果（知识产权、工法等）

（2）委托研发在上述立项环节基础上准备委托研发合同、发票、合同备案资料；注1：如委托方与受托方为关联关系，需受托方准备研发项目费用支出明细情况；注2：如果研发成果所有权仅属于受托方，委托方不能享受研发费用加计扣除政策。

（3）合作研发在上述立项环节基础上准备合作研发合同、合同备案资料；委托、合作研发的合同需经科技行政主管部门登记；

（4）集中研发集中研发项目的协议或合同、集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等。注：集中研发是指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对满足以下要求的项目：技术要求高、投资数量大、需要集中研发。

（二）研究开发费用归集范围鉴证取证规范

（1）人员人工费用研发人员名单、工资表（五险二金）、工资表、考勤表、研发人员考勤表和分配表。注：当研发人员变更时，请企业准备课题变更表。

（2）直接投入费用直接投入费用主要从材料、燃料、设备租赁、试验检验费几个方面列示。①材料：研发活动交底书、领料单（出库单）、发票；②燃料：研发活动交底书、领料单（出库单）、发票；③设备租赁：研发活动交底书、租赁合同、工时统计表、研发用工时统计表、分配表和发票；④试验检验费：合同、试验检验清单、发票、领料单；

（3）折旧摊销费用研发活动交底书、工时统计表、研发用工时统计表、分配表和折旧摊销表

（4）其他费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。其他费用按政策规定口径正列举内容列示。以会议费和差旅费为例。会议费：与研发课题相关的通知、照片、会议签到表和发票；差旅费：与研发课题相关的通知、会议签到表和差旅费发票。

以上是常见的研发费加计扣除留存资料，研发费加计扣除的原则是“研发活动真实、费用归集准确”，围绕这一原则，我们首选要判断研发项目是否符合研发费加计扣除中研发活动的定义，其次要合理归集费用。